从利润表到净现金流量——浅谈金融帝国实验室中“三表”的关系

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本文来自：“金融之路”杯首届——《我和金融帝国实验室的故事》官方有奖征文比赛
原作者：鱼鱼鱼小红鱼（QQ：934695461）
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从利润表到净现金流量——浅谈金融帝国实验室中“三表”的关系

有时候我们在游戏中会出现这样的情况，明明企业利润表中显示为盈利状态，但是现金反而减少，甚至出现短缺，这是因为玩家们没有区分净利润与现金流量的关系，实际上资产负债表、利润表与现金流量表存在勾稽关系而非彼此独立。但由于现金流量表的编制有其复杂性，游戏本身也回避开了这一问题，笔者在此结合我国企业会计准则做简单介绍，试图阐释游戏中三者的联系，希望可以启发更多读者的思考。

首先来讲一下，收入、净利润与现金流量的概念，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流出；净利润是企业一定时期的经营成果，它反映的是收入减去费用、利得减去损失所得的利润总额再减去所得税后的净额；现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

在本游戏中，收入反应为利润表中的销售收入，净利润=经营收入-经营费用±其他收入，这一数字也可以直接在游戏中的利润表中找到。难点则在现金流量，游戏中仅仅可以在资产负债表 “迄今变化”一栏中看见现金流量的变化，没有揭示利润表，资产负债表与现金流量表之间的联系。这显然并不利于玩家预测未来现金流量前景，分析净利润质量从而做出决策。在我国会计准则中，在编制现金流量表时，分别以净利润与营业收入为起点（称为直接法与间接法），逐步还原经营活动产生的现金流量，在游戏中由于条件所限，我们不对现金流量进行分类，仅考虑经营收入所得的情况下，以营业收入为起点，阐述三者的关系。

参赛文档从利润表到净现金流量——浅谈金融帝国实验室中“三表”的关系图1和图2.png

以上图为例，去年迄今，企业的经营收入为16,291,684.00元，而本金迄今的现金净流量为-22,391,547.00元，那么这二者之间存在什么联系呢？首先让我们来关注左侧的利润表，在游戏中，由于不考虑赊账，经营收入就是企业在一定时期内经营现金流入的总额，在经费费用中，除核销以外都是企业的当期付现成本直接代表了企业现金的流出，而核销代表的是企业拆除商业资产（按照历史成本计量无折旧），资产价值增加反应了企业购置土地的价格上涨带来的账面收益而并不实际带来现金流入，但由于右侧的土地资源反应了公允价值在计算时应当予以剔除。在右侧的资产负债表中库存、商业资产都是按照历史成本计量，实际上反应了当期购置资产的现金净流出，而土地和自然资源由于是按照公允价值计量，在实际计算是我们要结合利润表中的资产价值增加将其还原为历史成本。在不考虑我们得到了在简易条件下企业现金流量计算的公式（直接法）即：

企业净现金流量=经营收入-付现成本-资产核销-当期购置的历史成本

其中：

经营费用=付现成本+资产核销
土地资源的历史成本=土地资源账面价值±资产价值增加

带入数据验算：

16,291,684.00-23,619,524.00-3,128,891.00-1,600,000.00-10,705,714.00+370,899.00=-22,391,546.00元

计算结果与净现金流量-22,391,547.00元相差为1，该公式成立。

另外值得注意的是，在简易条件下：

净利润=经营收入-付现成本-当期增加资产的核销±资产价值的增加

因此我们实际上又得到了简易条件下净利润与现金净流量的关系即：

企业净现金流量=净利润-当期购置资产的账面价值

带入数据验算：

-6,956,941.00-3,128,891.00-1,600,000.00-10,705,714.00=-22,391,546.00元

计算结果与净现金流量-22,391,547.00元相差为1，该公式成立。

需要说明的是，该模型仅仅在极简的条件下讨论了资产负债表、利润表与现金流量表的勾稽关系，存在较多约束条件，仍有很大的局限性后续可以在官方提供更多参数的情况下，做进一步拓展